+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Неправомерно предъявлены вычеты по ндс срок исковой давности

В состав внереализационных расходов необоснованно включены:. Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества, приобретении работ, услуг у иностранных компаний. Ссылка на видеозапись станет доступна в течение 5 рабочих дней с момента проведения мероприятия. Характерные нарушения, выявляемые при проведении налоговых проверок: комплексный анализ с точки зрения налога на прибыль и НДС. Полина Колмакова. Занижение доходов от реализации в результате: неполного отражения в учете доходов от реализации; занижения доходов от сделки между взаимозависимыми лицами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок исковой давности. Что это?

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Главная Документы. Резолютивная часть постановления объявлена 05 октября г. Постановление изготовлено в полном объеме 07 октября г. Арбитражный суд Уральского округа в составе:.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа. В судебном заседании в здании Арбитражного суда Челябинской области приняли участие представители:. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Челябинской области далее - инспекция, налоговый орган - Корепанов С. ООО "Паллада" обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции от Решением Арбитражного суда Челябинской области от Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от В кассационной жалобе ООО "Паллада" просит обжалуемые судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт, удовлетворив заявленные требования в полном объеме, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального и процессуального права, несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, неполное исследование обстоятельств дела.

Выражая несогласие с выводами инспекции и судов о неправомерности налоговых вычетов по НДС из-за нереальности совершенных операций, связанных с поставкой товара от поставщиков - обществ с ограниченной ответственностью далее - ООО "Гармония", "Согласие", "СтройТранс", "СтройТрансАвто", заявитель в жалобе указывает на то, что при заключении договоров с названными обществами запрашивались налогоплательщиком по возможности у спорных контрагентов документы о правоспособности, о единоличном исполнительном органе и другие документы, свидетельствующие о регистрации; проверялись также сведения о них из общедоступных источников в сети "Интернет".

При выборе поставщиков товаров ООО "Паллада", проанализировав предложения рынка, учитывая предложенную цену, порядок оплаты за товары, налогоплательщиком заключены договоры поставки, по которым поставка товара осуществлялась силами и средствами контрагентов поставщика по счетам-фактурам и товарным накладным продавцом и грузоотправителем товаров в товаросопроводительных документах значится поставщик ; разгрузка осуществлялась силами и средствами ООО "Паллада"; оплата производилась перечислением на расчетные счета поставщиков; ассортимент, количество, цена единицы товара и общая сумму сделки определяются счетом-фактурой и товарной накладной.

Указывает на использование приобретенного товара в обычной хозяйственной деятельности ООО "Паллада" - изготовление деревянной тары, столярные изделия в виде готовой продукции. ООО "Паллада" считает, что в обоснование применения налоговых вычетов по НДС в инспекцию в спорный период представлены договоры поставки, книги покупок и продаж, реестр счетов-фактур, реестр документов реализации, счета-фактуры и товарные накладные, а также иные документы в рамках оспаривания решения инспекции.

Наличие материального результата сделок подтверждено документально. Товар в адрес налогоплательщика фактически поставлен, материалы проверки доказательств обратного не содержат, факт приобретения ООО "Паллада" товара инспекцией не опровергнут.

Фактов отсутствия реальности сделки между налогоплательщиком и его контрагентами, наличия со стороны ООО "Паллада" умышленных действий на получение необоснованной налоговой выгоды, а также отсутствия оснований для получения налоговых вычетов по НДС инспекцией не выявлено, все сделки являются реальными, соответствуют их действительному экономическому смыслу.

Заявитель в жалобе настаивает на том, все требования, определенные нормами действующего законодательства, выполнены налогоплательщиком, все условия для возникновения права на налоговый вычет по НДС соблюдены; таким образом, налоговым органом не доказана нереальность либо отсутствие поставки товаров по спорным договорам в адрес налогоплательщика, а также наличие недостоверных сведений в представленной налогоплательщиком первичной документации и не проявлении должной осмотрительности.

Отмечает, что названные контрагенты уплачивают НДС в бюджет в полном объеме, тогда как обратного инспекцией не доказано и судами не установлено. ООО "Паллада" считает, что налоговым органом в ходе проверки не установлено, что спорными контрагентами не исполнены обязанности налогоплательщика, тем самым не сформирован источник для предоставления выгоды в виде вычета у заявителя.

Заявитель в жалобе настаивает на том, что в обжалуемых судебных актах не приведено достаточных доказательств об умышленном характере действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога в результате неправильного его исчисления, а также свидетельствующих о невыполнении условий, содержащихся в пункте 2 статьи Полагает, что налоговым органом не представлено достаточных и неопровержимых доказательств того, что спорные товары фактически поставлены индивидуальным предпринимателем Молчановой С.

Заявитель в кассационной жалобе приводит довод об отсутствии оснований для списания кредиторской задолженности ООО "Промкомплект" в сумме 12 руб. Налогоплательщик считает, что идентичность соглашения от Указывает, что новым кредитором ООО "СпецЛайн" и ООО "Промкомплект" является ООО "Челябобллесхоз", которое является действующим в связи с чем основания для включения во внереализационные доходы кредиторской задолженности указанных обществ у налогоплательщика отсутствовала. ООО "Паллада" в жалобе настаивает на неправомерном отклонении его довода о нарушении налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки только лишь по основанию, что такие доводы не были заявлены при обращении с апелляционной жалобой на решение инспекции в вышестоящий налоговый орган, тогда как в силу письма ФНС России от В отзыве на кассационную жалобу инспекция указывает на то, что оспариваемые судебные акты являются законными и обоснованными, доводы заявителя жалобы несостоятельными, просит судебные акты оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Законность судебных актов проверена судом кассационной инстанции в порядке, предусмотренном статьями , , Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в пределах доводов кассационной жалобы. Как следует из материалов дела, на основании решения заместителя руководителя налогового органа от По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от Заявителю предложено уплатить НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы года, 1, 2, 3, 4 кварталы года, 1, 2, 3, 4 кварталы года в общей сумме 17 руб.

Основанием для начисления названных выше сумм послужил вывод инспекции о получении ООО "Паллада" необоснованной налоговой выгоды при предъявлении вычетов по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы года, 1, 2, 3, 4 кварталы года, 1, 2, 3, 4 кварталы года в общей сумме 15 руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от Полагая, что выводы налогового органа в части доначисления НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы года, 1, 2, 3, 4 кварталы года, 1, 2, 3, 4 кварталы года и налога на прибыль организаций за год, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов, не соответствуют нормам налогового законодательства нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, ООО "Паллада" обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из отсутствия правовых оснований для признания оспариваемого решений недействительным. Выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют установленным по делу фактическим обстоятельствам и действующему законодательству. Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров работ, услуг , приобретаемых для перепродажи пункт 2 статьи НК РФ.

Пунктом 1 статьи НК РФ предусмотрено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , в отношении товаров работ, услуг приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость.

В силу пунктов 1 , 2 статьи НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг сумм налога к вычету.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 , 6 данной статьи , не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Налоговые обязательства, будучи прямым следствием деятельности в экономической сфере, неразрывно с нею связаны. Их возникновению, как правило, предшествует вступление лица в гражданские правоотношения, то есть налоговые обязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.

Предпринимательские отношения хозяйствующих субъектов в гражданском обороте оформляются сделками между ними. В сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежаще оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и или противоречивы.

О недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного обогащения за счет бюджетных средств, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

Оценка же добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, по которым им задекларированы и заявлены налоговые расходы и выгоды, особенно в тех случаях, когда они не имеют деловой цели либо налоговая цель превалирует в них над экономической.

Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Признание судом налоговой выгоды необоснованной влечет отказ в удовлетворении требований налогоплательщиков, связанных с ее получением. Таким образом, помимо формальных требований, установленных статьями , , НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственных операций. Как видно из материалов дела, в проверяемом периоде ООО "Паллада" покупатель заключены договоры поставки, а именно: от Южноуральск, ул.

Спортивная, 5 территория ООО "Паллада" ; пояснить кто являлся грузоотправителем, кому принадлежали транспортные средства, Карпова О. Из свидетельских показаний Исмагиловой Л. Товар, реализованный названными контрагентами в адрес налогоплательщика, приобретался у ИП Молчановой С. Исмагилова Л. Судами учтены пояснения ИП Молчановой С. Борисовка, ул. Победы, Победы, 22, до пункта разгрузки: Челябинская область, г. Спортивная, 5 территория ООО "Паллада".

Судами дана оценка анализу движения денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов, в результате которой установлено, что денежные средства, поступившие от ООО "Паллада" за пиломатериал в день зачисления или ближайшие дни перечислялись на счета указанных контрагентов, в конечном итоге снимались наличными денежными средствами физическими лицами в кассах банков, либо по пластиковым картам в банкоматах, либо перечислялись в виде займов, на пополнение счета через расчетный счет ИП Исмагиловой Л.

Таким образом, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации фактические обстоятельства, доказательства, представленные в материалы дела, суды верно заключили, что из собранной налоговым органом совокупности доказательств подтверждена поставка налогоплательщику лесоматериалов непосредственно лицами, не являющимися плательщиками НДС; ООО "Паллада", исполняя обязательства по договорам поставки с указанными контрагентами, осведомлено, что фактически поставку лесоматериалов осуществляют другие лица - ИП Молчанова С.

Судами из материалов выездной налоговой проверки установлено также, что в году ООО "Паллада" заключены договоры поставки, а именно: от В целях подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС в указанный период ООО "Паллада" представлены счета-фактуры от названных контрагентов.

Оценив указанные обстоятельства и представленные в их обоснование доказательства в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установив неправомерность применения налоговых вычетов по НДС по счетам-фактурам ООО "Феникс", ООО "ОптТорг", ООО "М-Строй", ООО "СпецЛайн" ввиду объективной невозможности поставки им товара по причине их номинальности, суды обоснованно признали правильным доначисление налогоплательщику НДС за 2, 3 кварталы года в сумме 1 руб.

В силу ст. По эпизоду доначисления налогоплательщику налога на прибыль организаций за год в сумме 3 руб. Согласно статьи НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. В силу пункта 1 статьи НК РФ в целях исчисления налога на прибыль организаций к доходам относятся, в том числе внереализационные доходы.

В пункте 18 статьи НК РФ определено, что к внереализационным доходам налогоплательщика отнесены доходы в виде сумм кредиторской задолженности обязательств перед кредиторами , списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи НК РФ. Статьями - Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрены иные, помимо истечения срока исковой давности, основания для списания кредиторской задолженности, в частности, к ним относятся прощение долга, прекращение обязательства невозможностью исполнения, прекращение обязательства на основании акта государственного органа, прекращение обязательства смертью кредитора если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора , прекращение обязательства ликвидацией кредитора - юридического лица если право требования данный кредитор никому не переуступал.

Как установлено судами и следует из материалов дела, согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредиторская задолженность ООО "Паллада" перед ООО "Промкомплект" по состоянию на Судами установлено также, что по состоянию на Судами приняты во внимание возражения, представленные ООО "Паллада" на акт выездной налоговой проверки от Как следует из материалов дела, ООО "Паллада" представлены в инспекцию заверенные копии необходимых документов уведомление от ООО "Челябобллесхоз" об уступке права требования, договоры цессии, акты приема-передачи, договоры, акты сверки взаимных расчетов , пакеты документов идентичны.

Судами дана оценка пояснениям ООО "Челябинский областной лесхоз", в соответствии с которыми установлено, что подписание договора цессии от Челябинске; до подписания договора стороны обменивались документами по электронной почте, затем согласовали место для подписания договора; встреча происходила в офисе ООО "Челябинский областной лесхоз" по адресу: г.

Челябинск, ул. Молодогвардейцев, д. Данным обществом пояснено также, что в ходе внутренней проверки бухгалтерского учета ООО "Челябобллесхоз" обнаружено, что договоры цессии, заключенные им с ООО "СпецЛайн" и ООО "Промкомплект", несвоевременно отражены в бухгалтерских проводках по причине не поступления данных договоров своевременно в бухгалтерию. При установленных обстоятельствах суды верно заключили, что операции, связанные с заключением договоров цессии с ООО "Промкомплект" и ООО "СпецЛайн", не отражены по счетам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в - годах, о заключении договоров цессии ООО "Челябобллесхоз" в соответствии со статьей Гражданского кодекса Российской Федерации не уведомило ООО "Паллада" о переходе прав кредитора.

Согласно результатам почерковедческой экспертизы подписей Меньшикова А. Оценив указанные обстоятельства и в совокупности представленные инспекцией доказательства подписание договоров цессии от В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в Гражданском кодексе Российской Федерации пункт 4 статьи отсутствует, имеется в виду пункт 4 статьи Налогового кодекса Российской Федерации.

Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли предусмотрена пунктом 4 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации. Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

В соответствии с пунктом 1 статьи , статьей Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается статья ГК РФ. Судами установлено, что, поскольку задолженность налогоплательщика перед ООО "Промкомплект" в сумме 12 руб. При таких обстоятельствах, суды обоснованно признали правомерным доначисление налоговом органом по результатам проверки налога на прибыль организаций за в сумме 3 руб.

Довод налогоплательщика о процессуальных нарушениях, допущенных налоговым органом при проведении проверки, рассмотрены судом апелляционной инстанции и обоснованно отклонены со ссылкой на правовую позицию Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 68 постановления Пленума от

Истина в суде («Новая бухгалтерия», № 05, 2011 г.)

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот — понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. С г. Конституционный суд признал: отмена положений о смягчающих обстоятельствах привела к отсутствию хоть какой-то возможности снизить штраф по "страховым" нарушениям. А это, в свою очередь, не позволяет индивидуализировать наказание, учесть характер и степень вины конкретного нарушителя, и приводит к нарушению прав плательщиков взносов. КС постановил вернуть нормы о смягчающих обстоятельствах.

НДС, из которых 77 руб. налога предъявлено декларации за III квартал года заявлена в ноябре года неправомерно, поскольку Право на применение налоговых вычетов по НДС в сумме 67 руб., вывод суда о пропуске Обществом срока исковой давности для.

С какого момента начинает срок исковой давности предъявления НДС к вычету?

Здесь представлены комментарии к самым актуальным и свежим судебным решениям арбитражных судов. Применение налоговых вычетов по НДС за пределами налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло соответствующее право, не приводит к неуплате налога в бюджет. Довод налогового органа о неправомерности предъявления к вычету части суммы НДС по конкретному счету-фактуре арбитры не приняли. По их мнению, применение налоговых вычетов частями за пределами налогового периода, в котором возникло такое право, не приводит к неуплате налога в бюджет, так как в предыдущих налоговых периодах имела место переплата по налогу. Статья НК РФ закрепляет только объем прав налогоплательщика и не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы НДС. Требования законодательства для применения налогового вычета обществом соблюдены. Доказательств недобросовестности налогоплательщика инспекторы не представили. Денежные средства, выделяемые из бюджета в связи с покрытием расходов на предоставление льгот по оплате коммунальных услуг отдельным категориям граждан, не включаются в налоговую базу по НДС.

Об 1С:ИТС. Заказать ИТС. Купить кассу. Тематические подборки.

Наше предприятие в феврале г.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Арбитражного суда Рязанской области от 27 июня г. Арбитражный суд Рязанской области в составе председательствующего, судей, при ведении протокола секретарем судебного заседания, с участием: от истца - С. Решением арбитражного суда от

Главная Документы. Резолютивная часть постановления объявлена 05 октября г. Постановление изготовлено в полном объеме 07 октября г. Арбитражный суд Уральского округа в составе:. Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Уральского округа. В судебном заседании в здании Арбитражного суда Челябинской области приняли участие представители:. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 15 по Челябинской области далее - инспекция, налоговый орган - Корепанов С. ООО "Паллада" обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции от

с соблюдением срока исковой давности либо иного срока (Постановление АС базы налога на прибыль и применение вычетов по НДС неправомерно. налоговый период, в котором будут предъявлены к вычету суммы НДС.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 августа г. Закрытое акционерное общество "Общественно-деловой центр "Охта", ОГРН ; место нахождения: , Санкт-Петербург, Галерная улица, дом 5, литера А далее - Общество, заявитель , обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Санкт-Петербургу место нахождения: , Санкт-Петербург, набережная канала Грибоедова, дом далее - Инспекция, налоговый орган возместить налог на добавленную стоимость в размере 21 руб.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Василиса

    Хоть хтось із вас усіх читав ці поправки до закону? Напевно що ні.